Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) 2026: Anleitung, Beispiel & kostenlose Vorlage

Was ist eine Einnahmenüberschussrechnung?

Die Einnahmenüberschussrechnung, kurz EÜR, ist die vereinfachte Form der Gewinnermittlung. Rechtsgrundlage ist § 4 Abs. 3 EStG: Wer nicht zur Buchführung verpflichtet ist und auch nicht freiwillig Bücher führt und regelmäßig Abschlüsse erstellt, kann als Gewinn den Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ansetzen. Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist damit eine einfache Gegenüberstellung von Geld, das in den Betrieb geflossen ist, und Geld, das der Betrieb ausgegeben hat.

Anders als bei der Bilanz brauchen Sie keine doppelte Buchführung, keine Inventur und keinen Jahresabschluss. Es genügt eine vollständige, belegte Aufzeichnung aller betrieblichen Zahlungen. Am Ende des Jahres übertragen Sie die Summen in das amtliche Formular, die Anlage EÜR, und übermitteln sie mit der Einkommensteuererklärung an das Finanzamt.

Der Gewinn aus der EÜR fließt in Ihre Einkommensteuer ein; 2026 bleibt ein Einkommen bis zum Grundfreibetrag von 12.348 € steuerfrei. Gewerbetreibende zahlen zusätzlich Gewerbesteuer, für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt dabei ein Freibetrag von 24.500 € (§ 11 GewStG). Freiberufler zahlen keine Gewerbesteuer.

Wer muss eine EÜR machen – und wer darf es?

Ob Sie eine Einnahmenüberschussrechnung machen dürfen, hängt davon ab, ob Sie zur Buchführung verpflichtet sind. Das ergibt sich aus Rechtsform, Tätigkeit und Größe:

EÜR oder Bilanz?

Gewerbetreibende werden vom Finanzamt zur Buchführung aufgefordert, wenn sie im Kalenderjahr mehr als 800.000 € Umsatz oder mehr als 80.000 € Gewinn erzielen (§ 141 AO). Die Grenzen gelten für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2023 beginnen; vorher lagen sie bei 600.000 € und 60.000 €. Kaufleute nach HGB, etwa im Handelsregister eingetragene Unternehmen, sind grundsätzlich buchführungspflichtig, sofern sie nicht nach § 241a HGB befreit sind.

Freiberufler fallen nicht unter § 141 AO. Bei einer freiberuflichen Tätigkeit ist die EÜR deshalb unabhängig von Umsatz und Gewinn möglich, sofern keine andere Buchführungspflicht besteht und nicht freiwillig bilanziert wird. Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG entscheidet darüber nicht: Auch eine GmbH kann Kleinunternehmer sein und muss trotzdem bilanzieren.

EÜR erstellen: Einnahmenüberschussrechnung Schritt für Schritt

So erstellen Sie Ihre Einnahmenüberschussrechnung, ob mit Excel-Vorlage, Buchhaltungsprogramm oder direkt in Mein ELSTER:

1. Belege sammeln: Ausgangsrechnungen, Eingangsrechnungen, Quittungen und Kontoauszüge des Jahres vollständig zusammentragen und durchnummerieren.
2. Zahlungen nach Datum erfassen: Jede Einnahme und jede Ausgabe mit dem Tag der Zahlung eintragen, nicht mit dem Rechnungsdatum.
3. Kategorien zuordnen: Ausgaben nach Art sortieren, zum Beispiel Waren und Fremdleistungen, Miete, Telefon, Software, Fahrtkosten, Werbung oder Bewirtung.
4. Anschaffungen prüfen: Geräte über 800 € netto werden über die Nutzungsdauer abgeschrieben, nur der Jahresbetrag zählt als Ausgabe.
5. Nicht abziehbare Anteile abziehen: Bewirtungskosten nur zu 70 % ansetzen, Geschenke über 50 € gar nicht.
6. Privates herausrechnen: Privatentnahmen, Einlagen und private Anteile, etwa beim Firmenwagen, gehören nicht zu den Betriebsausgaben.
7. Gewinn ermitteln und übermitteln: Summen in die Anlage EÜR übertragen und zusammen mit der Einkommensteuererklärung elektronisch an das Finanzamt senden.

EÜR Beispiel: So sieht eine Einnahmenüberschussrechnung aus

Wie sieht eine Einnahmenüberschussrechnung aus? Zwei vereinfachte Einnahmenüberschussrechnung-Beispiele für das Jahr 2026 zeigen den Aufbau: einmal als Kleinunternehmer ohne Umsatzsteuer, einmal mit Umsatzsteuer.

Beispiel 1: Grafikdesignerin als Kleinunternehmerin

Alle Beträge sind brutto, weil Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer ausweisen und keine Vorsteuer abziehen.

Beispiel 2: Berater mit Umsatzsteuer

Bei Regelbesteuerung gehört die Umsatzsteuer in die EÜR: Vereinnahmte Umsatzsteuer ist Betriebseinnahme, gezahlte Vorsteuer und die Zahlungen an das Finanzamt sind Betriebsausgaben. Am Ende gleicht sich die Umsatzsteuer aus, sofern alle Zahlungen im selben Jahr fließen.

In der Praxis fließt die Umsatzsteuer für Dezember oft erst im Januar an das Finanzamt. Dann verschiebt sich ein Teil der Zahlung ins nächste Jahr – wie die 10-Tage-Regel dabei hilft, steht weiter unten bei den wichtigen Regeln.

EÜR Vorlage kostenlos: Excel-Tabelle zum Download

Eine Einnahmenüberschussrechnung Vorlage spart die meiste Sortierarbeit. Unsere EÜR Vorlage für Excel ist kostenlos, läuft in Excel, LibreOffice und Google Tabellen und lässt sich bei Bedarf auch als PDF ausdrucken. Sie enthält zwei Varianten:

• Blatt „Kleinunternehmer“: EÜR-Vorlage für Kleinunternehmer ohne Umsatzsteuer – alle Beträge brutto, eine Zeile pro Zahlung.
• Blatt „Regelbesteuert“: Netto bzw. Sonderbetrag und Umsatzsteuer-Satz getrennt; vereinnahmte Umsatzsteuer, Vorsteuer und Zahlungen an das Finanzamt werden automatisch zugeordnet. AfA und die bezahlte Vorsteuer auf Anlagevermögen erfassen Sie separat.
• Automatische Auswertung: Summen je Kategorie, 70-%-Kürzung der Bewirtung und Gewinn oder Verlust auf einen Blick, dazu Kontrollen für fehlende Kategorien.

Die Tabelle bereitet die Zahlen vor, ersetzt aber nicht das amtliche Formular: Die Anlage EÜR muss weiterhin elektronisch übermittelt werden. Die Kategorien der Vorlage sind vereinfacht, in der Anlage EÜR werden einzelne Posten detaillierter abgefragt.

Bei mehrjähriger Abschreibung tragen Sie den Jahresbetrag als „Abschreibung (AfA)“ mit 0 % Umsatzsteuer ein. Die bezahlte, abziehbare Vorsteuer der Anschaffung erfassen Sie im Blatt „Regelbesteuert“ separat als „Vorsteuer auf Anlagevermögen“, ebenfalls mit 0 %. Bei 3.000 € Nettokaufpreis, 570 € Vorsteuer und 300 € Jahres-AfA sind das zwei Einträge: 300 € AfA und 570 € Vorsteuer im Zahlungsjahr. In Folgejahren entsteht durch die AfA keine neue Vorsteuer.

Anlage EÜR ausfüllen und per ELSTER übermitteln

Die Anlage EÜR ist das amtliche EÜR-Formular für die Einnahmenüberschussrechnung. Seit dem Veranlagungszeitraum 2017 müssen alle Unternehmen sie nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz per Datenfernübertragung übermitteln (§ 60 Abs. 4 EStDV). Die frühere Ausnahme, bei Betriebseinnahmen unter 17.500 € eine formlose Gewinnermittlung beizufügen, gibt es nicht mehr. Nur auf Antrag kann das Finanzamt bei unbilliger Härte auf die elektronische Übermittlung verzichten.

Die Anlage EÜR 2025 hat das Bundesfinanzministerium mit Schreiben vom 29. August 2025 veröffentlicht; die Vordrucke für 2026 sind ebenfalls veröffentlicht. Übermitteln können Sie die Anlage EÜR kostenlos über Mein ELSTER oder über eine Steuer- bzw. Buchhaltungssoftware. In ELSTER finden Sie das Formular unter den Anlagen zur Einkommensteuererklärung, bei Personengesellschaften zur Feststellungserklärung.

Aufbau der Anlage EÜR

• Allgemeine Angaben: Art des Betriebs, Rechtsform, Einkunftsart.
• Betriebseinnahmen: Kleinunternehmer tragen ihre Umsätze in der Anlage EÜR 2025 in Zeile 12 ein. Regelbesteuerte erfassen die vereinnahmte Umsatzsteuer in Zeile 17 und vom Finanzamt erstattete Umsatzsteuer in Zeile 18.
• Betriebsausgaben: nach Arten gegliedert, etwa Waren und Fremdleistungen, Abschreibungen, Raumkosten, Fahrzeugkosten sowie übrige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben. Gezahlte Vorsteuer gehört in Zeile 57, an das Finanzamt gezahlte Umsatzsteuer in Zeile 58.
• Ermittlung des Gewinns: Saldo aus Einnahmen und Ausgaben, korrigiert um steuerliche Abzüge und Hinzurechnungen. Ein Investitionsabzugsbetrag mindert zunächst den Gewinn; bei einer späteren begünstigten Investition kann der Betrag nach § 7g Abs. 2 EStG wieder hinzugerechnet werden.
• Ergänzende Angaben: Geldentnahmen und Einlagen verändern den Gewinn nicht, sind aber gesondert aufzuzeichnen und in der Anlage EÜR 2025 in den Zeilen 106 und 107 anzugeben.

Fristen: Bis wann muss die EÜR beim Finanzamt sein?

Die Anlage EÜR wird zusammen mit der Einkommensteuererklärung abgegeben. Es gelten die allgemeinen Abgabefristen aus § 149 AO; fällt das Fristende auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt es sich auf den nächsten Werktag.

Die wichtigsten Regeln der EÜR

Zufluss-/Abflussprinzip und 10-Tage-Regel

Einnahmen gehören in das Jahr, in dem das Geld eingeht, Ausgaben in das Jahr, in dem sie bezahlt werden (§ 11 EStG). Eine Rechnung vom Dezember, die der Kunde im Januar bezahlt, ist eine Einnahme des neuen Jahres. Eine Ausnahme gilt für regelmäßig wiederkehrende Zahlungen kurz vor oder nach dem Jahreswechsel: Sie zählen zu dem Jahr, zu dem sie wirtschaftlich gehören. Als „kurze Zeit“ sieht die Rechtsprechung zehn Tage an.

Wichtig ist das bei der Umsatzsteuer-Vorauszahlung: Die Vorauszahlung für Dezember oder das vierte Quartal, die bis zum 10. Januar gezahlt wird, gehört noch ins alte Jahr – nach dem BFH auch dann, wenn der 10. Januar auf ein Wochenende fällt. Mit Dauerfristverlängerung ist sie erst später fällig und zählt dann zum neuen Jahr.

Anschaffungen: GWG, Sammelposten und Abschreibung

• Geringwertige Wirtschaftsgüter: Anschaffungen bis 800 € netto können Sie im Jahr der Zahlung voll absetzen (§ 6 Abs. 2 EStG).
• Sammelposten: Wahlweise lassen sich Wirtschaftsgüter von mehr als 250 € bis 1.000 € in einem Sammelposten über fünf Jahre auflösen (§ 6 Abs. 2a EStG).
• Abschreibung (AfA): Teurere Anschaffungen werden über die Nutzungsdauer verteilt. Für Computer-Hardware und Software kann eine Nutzungsdauer von einem Jahr angesetzt werden.
• Degressive AfA: Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden, ist wieder eine degressive Abschreibung von bis zu 30 % möglich (§ 7 Abs. 2 EStG).
• Investitionsabzugsbetrag: Für geplante Investitionen können bis zu 50 % der voraussichtlichen Kosten vorab gewinnmindernd abgezogen werden, wenn der Gewinn 200.000 € nicht übersteigt (§ 7g EStG).

Betriebsausgaben mit Grenzen

• Bewirtung: Geschäftsessen sind zu 70 % als Betriebsausgabe abziehbar (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG).
• Geschenke: Geschenke an Geschäftspartner sind nur abziehbar, wenn sie pro Empfänger und Jahr höchstens 50 € kosten. Das ist eine Freigrenze: Liegt der Wert darüber, entfällt der Abzug ganz. Für Kleinunternehmer ohne Vorsteuerabzug gilt die Grenze brutto.
• Homeoffice-Pauschale: 6 € pro Tag, höchstens 1.260 € im Jahr.
• Firmenwagen: Bei mehr als 50 % betrieblicher Nutzung kann der Privatanteil pauschal nach der 1-%-Methode ermittelt werden. Alternativ ist die Ermittlung nach den tatsächlichen Kosten mit ordnungsgemäßem Fahrtenbuch möglich. Für reine Elektroautos mit einem Bruttolistenpreis bis 100.000 €, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2031 angeschafft werden, wird bei der Pauschalmethode nur ein Viertel des Listenpreises angesetzt (0,25 % monatlich). Bei älteren Anschaffungen gelten die jeweils maßgeblichen früheren Wertgrenzen.

EÜR Kleinunternehmer: Einnahmenüberschussrechnung ohne Umsatzsteuer

Kleinunternehmer nach § 19 UStG – seit 2025 mit höchstens 25.000 € Umsatz im Vorjahr und höchstens 100.000 € im laufenden Jahr – können ihren Gewinn per Einnahmenüberschussrechnung ermitteln, wenn keine Buchführungspflicht besteht und sie nicht freiwillig bilanzieren. Die EÜR für Kleinunternehmer ohne Umsatzsteuer ist besonders einfach: Weil auf den Rechnungen keine Umsatzsteuer steht und keine Vorsteuer abgezogen wird, tragen Sie alle Einnahmen und Ausgaben mit dem tatsächlich gezahlten Bruttobetrag ein. Zeilen für Umsatzsteuer und Vorsteuer bleiben leer.

Seit 2025 sind die Umsätze von Kleinunternehmern umsatzsteuerfrei. In der Anlage EÜR 2025 stehen sie in Zeile 12. Auch für die EÜR im Kleingewerbe mit geringen Einnahmen gilt: Bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG ist grundsätzlich die Anlage EÜR zu übermitteln; eine formlose Aufstellung reicht nicht. Was die Kleinunternehmerregelung sonst bedeutet, erklärt unser Ratgeber Kleinunternehmerregelung 2026.

EÜR selber machen: Excel, Software oder Steuerberater?

Die EÜR ist so angelegt, dass Selbstständige sie selbst erstellen können. Welcher Weg passt, hängt vor allem von der Zahl der Buchungen ab:

Brauche ich für die EÜR ein Geschäftskonto? Gesetzlich nicht, wie unser Ratgeber zur Geschäftskonto-Pflicht zeigt. Ein separates Konto macht die Einnahmenüberschussrechnung aber deutlich einfacher, weil keine privaten Umsätze aussortiert werden müssen. Viele Geschäftskonten bieten Belegerfassung per App und Schnittstellen zu Buchhaltungsprogrammen – einen Überblick gibt unser Geschäftskonto Vergleich. Die Kontoführungsgebühren selbst sind Betriebsausgaben, siehe Geschäftskontokosten absetzen.

Typische Fehler bei der EÜR

Auf diese sechs Punkte sollten Sie bei der Einnahmenüberschussrechnung besonders achten:

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